美国国税局（IRS）寄来一个信封，并不代表有位探员要来你家饭桌前坐下。多数审查只是一封信，要你为某一年税表上的某一行拿出证据。审计问的不是你诚不诚实，只问你能不能拿出纸面材料，而那件工作，早在信寄到之前就该做完了。

审计就是一次要材料

IRS 管它叫审查（examination）。它做的事，是要你为已经申报的数字提供支持。开一次审查并不等于在指控你什么，其中相当一部分最后以税表原封不动结案。

审查一定是从一封信开始的，从来不是电话、短信或电子邮件。这一点值得记住，因为冒充 IRS 的骗子干的恰恰就是那些事。信里会写明纳税年度、有疑问的项目，以及要你寄什么。

审计率很低，二十年来还降了一大截。它也不是平均撒开的。IRS 自己的 Data Book 统计显示，覆盖率集中在收入区间的两端：收入极高的税表，以及申请了劳动所得税抵免（Earned Income Tax Credit）的税表。中间那一大片，比两端都低得多。

三种审查

函件审查全程靠邮寄完成。IRS 某个处理中心的审查员就一两个项目向你要记录，你寄过去，卷宗就结了。在近几年的 Data Book 里，这一类大约占个人审计的五分之四。

办公室审查要你带着记录去 IRS 的办公室，和一位税务合规官面谈。它管的范围比信件审计宽，通常是因为税表上有好几个项目都有疑问。

实地审查才是大家脑子里想的那种。一位税务稽查员上门，他是这三者里级别最高的，去的是你的公司，或者你代理人的办公室，而不是你家。实地审查针对的是真正复杂的税表：在营业的企业、合伙企业、高收入个人。

你的税表是怎么被挑中的

判别函数，缩写 DIF，会拿每一份报上来的税表，去和从过往审计结果建出来的统计常模打分。分数高本身不触发任何事。它只是把这份税表送到一位人工分类员手里，由他判断到底有没有值得做下去的问题。

信息比对拿你的税表去比对第三方就你提交的那些信息报表：各种 W-2、各种 1099、券商表格。对不上就自动生成一份通知，通常是 CP2000。那份通知在形式上不算审查，但它到手时就是一封提议加税的信。

关联审查是通过别人把你牵进来的。如果和你有往来的某个合伙企业或某家公司正在被审计，稽查员可以因为数字连着，顺手打开你的税表。

国家研究计划的抽选是随机的。IRS 会审计一个统计样本来衡量整体合规程度，而那些结果正是让 DIF 公式保持最新的东西。这是一次很彻底的审计，而你的税表上什么都没做错。

IRS 能往回追多久

一般的核定期限是三年，从你报税那天或者税表到期日算起，取晚的那个。过了这个期限，IRS 一般就不能再为那一年核定更多税了。

有两种延长值得知道。如果你漏报的收入超过你所申报总收入的 25%，期限翻倍到六年。2015 年起，通过虚增所售财产的计税基础而少报的收入，也算在里面。

有两种情况根本没有时限。某一年你压根没报过税，那个钟就从来没开始走，所以那一年永远敞着。IRS 能证明是虚假的、或以逃税为目的欺诈的税表，也一样。报一份不完美的税表，钟就开始走了。什么都不报，钟不走。

举证责任在你这边

扣除是国会给出的一项优待，谁要用它，谁就得证明自己符合条件。这是默认规则，它决定了一次审计给人的整体感受。IRS 不需要去证伪你的支出。要证明它的是你。

法律里有条款可以把举证责任转到 IRS 身上，但看清楚它的要求：你按法律规定保存了记录、满足了证明规则、并且配合了调查。也就是说，这个转移只对那些本来就不需要它的人开放。

有四类支出，法律更严。差旅、餐饮、礼品和车辆，需要在支出发生的当时或接近当时做下的记录。法院有时会根据不完整的证据估算某些扣除，但对这四类从不。没有记录就没有扣除，无论那段路你是真的开了。

同期是这里的关键词。当天写下的记录是证据。信寄到那一周才补出来的表格是故事。

一份像样的 Schedule C 记录长什么样

Schedule C 是个体经营者申报经营利润的地方。要给它拿出证据，归根到底是几个习惯。

单独开一个公司用的支票账户和一张卡。没有任何规定要求你这么做，但它把“证明任何一件事”从一场考古挖掘，变成一次分类整理。

每一笔支出，都记下金额、日期、地点和商业目的；如果是餐饮，再加上在场的人以及你和他们的关系。一张信用卡对账单只显示金额和收款方，别的什么都没有，所以它不算收据。

车辆要有里程记录，每一趟都写日期、目的地、商业目的和里程。用手机 App 自动记录行程也行，前提是你当时就把目的标上去。

审查员还可以从银行存入款项反推你的收入，所以收到的礼金、你自己账户之间的转账和贷款到账，都要在钱进来的当时就注明。

这些东西，报税之后至少留三年。任何计提折旧的东西，购买凭证要留到卖掉它之后三年，因为计税基础就是证明收益的那个东西。

最招注意的几个类别

车辆使用排第一。一个只有一辆车的家庭，把这辆车报成 100% 商用，等于自己招来一个问题；而通勤去固定工作地点，从来都不能扣除。

家庭办公室扣除要求你把一块空间专门且经常地用作主要经营场所。一间空房间可以；餐桌不行，因为你在那儿吃饭。简易算法是每平方英尺 $5，最多 300 平方英尺，所以最高是 $1,500。雇员完全不能申请这一项。

餐饮和差旅招注意，是因为它们各自的私人版本和商务版本挨得太近了。商务餐饮一般只能扣一半。娱乐支出从 2018 年起就不能扣了。一趟出行必须主要是为了公事。

慈善捐赠如果相对你的收入显得很大，会被多看一眼。任何单笔 $250 及以上的捐赠，都需要慈善机构出具书面确认，而且要在报税之前拿到。非现金捐赠超过 $500 要报 Form 8283，超过 $5,000 还要有合格评估。

再就是那种年年亏钱的生意。税法第 183 条，也就是爱好损失规则，问的是你经营它到底是不是为了赚钱。在连续五年里有三年盈利，你就得到一个对你有利的推定。做不到，举证的担子就落在你身上，判断会看你有没有真的记账、亏损之后有没有改变打法这类事情。2018 年起，一项爱好的支出根本不能扣除。

三种结局，以及之后的事

一次审查的结局是无变更、同意调整，或者双方谈不拢。同意意味着在 Form 4549 上签字，补交税款外加从原到期日起算的利息，有时还要加上一笔按 20% 计的准确性相关罚款，理由是疏忽或严重少报。

不同意，你会收到一封 30 天信函：里面是审查报告，外加 30 天时间去申请 IRS 独立申诉办公室（IRS Independent Office of Appeals）介入。申诉办公室的人员和审查员是分开配备的，可以按政府在法庭上败诉的概率来和解。申请的形式是一份书面抗辩；如果该期间涉及的金额在 $25,000 及以下，一份简短声明就够了。

让那 30 天过去，或者申诉没有谈出结果，IRS 就会签发法定欠税通知书，也就是 90 天信函。从它寄出那天算起你有 90 天，如果收件地址在美国境外则是 150 天，去向美国税务法院（United States Tax Court）提起诉讼。错过了，法院根本无权受理这个案子。税务法院是唯一一个你可以先不缴税、先争议税额的场所。每年金额在 $50,000 及以下的案子可以走小额程序，形式没那么正式，但判决之后没有上诉权。

整个过程里，你都可以请律师、CPA（注册会计师）或者注册报税代理人（enrolled agent）代表你，这三种资格在 IRS 面前拥有不受限制的执业权。授权用 Form 2848。在面谈中提出要咨询代理人，审查员一般就必须中止面谈；而且除非收到正式传票，你本人并不需要出席。低收入纳税人诊所（Low Income Taxpayer Clinics）为收入在某条门槛以下的人免费或近乎免费地提供代理服务。