没有人会递给自由职业者一份 401(k)。普通的 IRA（个人退休账户）你可以自己开，但它的上限低到你自雇一个好年头的收入就能跑过它。给自己干活，会打开三个空间大得多的账户：SEP-IRA、solo 401(k) 和 SIMPLE IRA。它们的区别在于谁出钱、能出多少、什么时候必须出，而截止日期正是大家最容易搞错的那一部分。

SEP-IRA 的钱由生意出，不是由你出

SEP-IRA（Simplified Employee Pension，简化雇员养老金计划）只接受雇主出的钱。它没有工资递延这一说，所以你不能像员工把工资的一部分转进 401(k) 那样，把客户打给你的一部分款项直接转进去。当你给自己干活时，你自己就是那个雇主，所以这笔钱是从你身上的雇主那一侧出的。

上限是薪酬的 25%，另有一个美国国税局（IRS）每年重设的金额天花板。对于一个你用 W-2 发薪的人来说，薪酬就是他的工资，算法只是一次乘法。

你自己的那个数字要难算得多。这里的薪酬指的是自雇净收入，而在乘以那个比例之前，有两样东西要先扣掉：自雇税（self-employment tax）的一半，也就是拿 1099 的活让你两头都得自己交的那个税；以及 SEP 缴款本身。缴款被算在了衡量它的那个数字里面。正是这个循环，让你真正能存进去的利润份额低于 25%，也是为什么 IRS 第 560 号出版物给你的是一张比例对照表，而不是一个干干净净的百分比。

同一比例的规定是 SEP 的陷阱

你定的那个百分比，对所有符合条件的人一律适用，包括你自己。给自己定 20%，那么每一个符合条件的员工，都要由这门生意按他工资的 20% 缴进去。

假设你取 20%，同时还雇了一个助理，年薪 $40,000。那么这位助理当年就该拿到 $8,000，从生意里出。

符合条件是有明确定义的：年满 21 岁，过去五年里至少有三年替你工作过，并且挣到了国税局每年设定的一个小额下限。计划可以比这更宽松，但绝不能更严。某一年并不强制缴款，所以生意清淡的一年可以是零。

solo 401(k) 让你缴两次

solo 401(k) 适用于没有员工的生意主，或者这位生意主加上配偶。你以两种身份缴款。作为员工，你做一笔选择性递延（elective deferral），上限是每年设定的一个金额。作为雇主，你再加上最多 25% 的薪酬，用的是和 SEP 一样的那套打过折的算法。

金额上限对百分比上限，正是收入不高的人在这里更划算的全部原因。设想两位自由职业者，各自净赚 $50,000。两人能做的雇主缴款是一样的，都是这 $50,000 的一小部分。只有开了 solo 401(k) 的那个人能在上面再叠一笔递延，而这一部分受限于一个金额，不是收入的一个比例。确实还有一个把两笔缴款合起来算的年度总上限，但利润只有 $50,000 时，你离它还差得远。

雇了一个人，solo 这个版本就结束了

solo 这个词是有实打实分量的。这个计划之所以能跳过非歧视测试（nondiscrimination testing），也就是每年检查一个 401(k) 有没有向老板倾斜的那道程序，唯一的原因是没有别人可以拿来比。

只要你雇了一个符合计划资格条件的非配偶员工，这项豁免就没了。它会变成一个普通的小企业 401(k)，要做测试，要满足覆盖率规定，随之而来的申报和管理也一样都跑不掉。没有什么东西被没收，但便宜的那个版本到此为止。

计划通常会赶在新员工获得资格的日期之前修订，因为一个已经没通过测试的计划，只能靠退款和一堆文件来补救。兼职雇员是最常见的意外，因为资格是由计划文件和税法决定的，不是由岗位名称决定的。

SIMPLE IRA 是给有员工的生意准备的

SIMPLE IRA 适用于员工人数不超过 100 人的雇主。员工从自己的工资里做递延，和 401(k) 一样，而雇主那一笔是强制的，不是可选的。这项强制，正是换来那份轻量文书工作的代价。

你每年在两个公式里选一个：

  • 员工递延多少，你就按一比一匹配多少，最高到他工资的 3%。

  • 给每一位符合条件的员工缴入其工资的 2%，包括那些一分钱都没递延的人。

一位员工只要在此前任意两年里各挣到至少 $5,000，并且今年预计也能挣到 $5,000，就符合条件，而计划可以把门槛定得更低。有一条规定只属于这个账户：参加后头两年里取出来的钱，面对的是 25% 的提前取款罚金，不是通常的 10%。

对一个没有员工的自由职业者来说，SIMPLE 一般允许缴的比另外两个少，所以它通常要等到有了工资表之后才登场。

这里每一个截止日期都不一样

SEP-IRA 属于宽容的那一端。你可以晚到当年生意报税表的到期日，包括延期在内，才把它开起来并存进钱，所以一个 12 月还不存在的计划，仍然可以覆盖那个 12 月。

solo 401(k) 分成两半。计划的设立，以及雇主那一笔缴款，可以拖到同一个含延期的申报截止日。员工递延走的是另一套时钟，因为一个自雇者的报酬，在税务年度的最后一天才算可以支配。递延的选择必须在税务年度结束之前就位，对几乎所有人来说就是 12 月 31 日，虽然钱本身可以晚一点到账。年底才开始考虑的人，通常就是被这个截止日期决定了 solo 401(k) 能不能用。

SIMPLE IRA 是严格的那一端。一个新计划必须在它所覆盖那一年的 1 月 1 日到 10 月 1 日之间生效，除非这门生意本身开得更晚。错过 10 月 1 日，这一年就没了。从工资里扣下的递延，要在扣款所属月份结束后 30 天之内存进去，而雇主的匹配或者那 2%，在含延期的报税截止日之前到账即可。

罗斯选项，以及 SEP 对后门罗斯做了什么

对 2022 年之后的税务年度，只要计划提供这个选择，SEP 和 SIMPLE 都可以接受罗斯（Roth）缴款。这个选项很新，也不是每一家机构都支持。solo 401(k) 允许罗斯递延的时间要长得多。罗斯的钱在你缴入的当年算作收入，所以一笔罗斯 SEP 缴款，会让你损失本来能拿到的那笔生意抵扣。这和别处决定选罗斯还是选传统型时，是同一道现在交还是以后交的取舍。

如果你在用后门罗斯（backdoor Roth），也就是先做一笔不可抵扣的传统 IRA 缴款再转换过去，那还有一处互相影响的地方要注意。你不能只把税后的那部分钱转换过去。8606 表会把你名下每一个传统 IRA 在 12 月 31 日的价值加总，而 SEP-IRA 和 SIMPLE IRA 都算在这个总额里。假设 SEP 里躺着 $63,000，你又做了一笔 $7,000 的不可抵扣缴款，那么税后的钱只占这一堆的 10%，于是你转换的任何金额里都有 90% 是应税收入。

solo 401(k) 不是 IRA，永远不会进入那个计算。这就是为什么 SEP 余额很大、又有做后门罗斯习惯的自由职业者，会考虑先把钱挪进一个 solo 401(k) 计划。